所谓的建筑项目实际上是已经开始投资资金但尚未完成的固定资产。因此，一些国家的会计法规规定，正在建设的建设项目中包括固定资产，是固定资产的子账户。同时，未经构建项目和固定资产之间最重要的区别之一是固定资产需要撤回和折旧，而未建设项目则没有。
为了更直观地展示建筑项目的最终注释和披露内容，我们将使用Goertek的2020年年度报告作为案例，以简要撤销对建筑项目实质性草案的审计，从建筑项目程序，目标和流程的注释。
1。注释披露
披露正在建设的项目主要分为以下部分：
（1）在期末和开始时披露建筑项目的余额；
（2）截至资产负债表日期，披露每个项目的书籍余额，损害规定和账面价值；
（3）披露这一时期正在建设的重要项目的变化，主要包括特定项目名称，开始余额，增加此期间的增加，转移到此期间的固定资产数量，此期间的其他减少以及在这个时期结束时的平衡；
（4）必须披露重要项目的预算金额，项目投资与预算的比例，项目的进度，累计利息资本化，这一时期的利息资本数量，利息资本化利率和资金来源。
通过观察有关正在建设的建设项目的披露，不难发现需要在施工项目中计算的内容相对简单，但是我个人认为需要注意一些要点到。
（1）此期间转移的固定资产金额必须与此期间固定资产帐户中正在建设的已转移项目的数量一致；
（2）未经构造项目的预算金额也是构建项目项目的特别问题，因为在实际审计过程中，某些项目没有明确的预算金额。目前，项目团队需要提前与审计单位澄清相关项目的构建不足。该项目的预算金额和投资比例是确保票据披露的真实性和完整性。
2。审核数据列表
1。公司在建设和自我验证的项目中的库存；
2。正在建设的帐户详细列表（如果提供了有序的时间帐户和辅助余额表，则可以删除此项目）；
3。正在建设项目的预算和预算实施的详细信息；
4。正在建设的项目的采购分类帐；
5。正在建设项目的阶段接受报告（如果适用）；
6.正在建设项目的特殊贷款合同（如果适用）；
7。用于建设项目的一般贷款利息的资本化表。
3。审核程序和审计过程简介
（i）审计程序：
获取或准备正在建设的项目的详细清单。
审核目标：
检查上一年的详细帐户，总分类帐，声明和审计报告是否一致，并确定期间开始和结束时的余额是否正确。
审核过程：
1。审计师从客户那里获得了正在建设的项目的详细列表。如果客户不提供它，审核员也可以自己准备。在自己准备时需要获得的信息是：构建中的项目和帐户资产负债表的详细帐户；
2。检查其他计算是否正确；
3。检查表是否匹配报告，总分类帐数和详细的分类帐总数。在审计草案上标记相关验证结果。
审计结论：
审核后，未发现重大异常
暗示：
在准备和检查此表时，常见问题是：公司的账簿不是根据工程项目进行分类，而是根据特定的个人项目进行分类。
解决方案：
1。传达审计单位首先根据该书的项目进行详细信息，然后对项目详细信息进行分类；
2。如果项目未根据项目进行分类，则至少必须根据一致性原则准备和处理注册簿；
3。在初始审核草案中详细记录项目的每个分类的详细信息和金额，形成电子文档并每年更新它们。
（ii）审计程序：
检查正在建设的项目的当前时期的增加。
审核目标：
通过检查相关的文件和凭证云开·全站体育app登录，我们可以验证建造施工状况增加的存在，所有权，定价和共享。
审核过程：
1。根据正在建设的项目详细清单，询问客户的项目建立，批准，建筑，会计等，并构成查询记录；
2。收集有关项目批准，施工许可证，建筑许可证，可行性报告，项目预算，建筑合同，设备购买合同以及有关构建不足项目的其他信息的客户信息，并实施审查程序以形成审查记录；
3。检查凭证程序是否完成并形成检查记录：
一个。如果购买或以现金购买或支付了现金（包括银行存款），则应根据合同，购买发票，收入检查表，项目进度报告和帐户分别检查单位名称，项目，数量（或区域）代金券。金额和会计时间是否一致，以及相关程序是否完成；
b。如果完成项目价格已解决，请检查单位名称，项目，金额和会计时间是否一致，以及相关程序是否根据项目最终会计审查报告，项目价格和解清单，合同，发票和会计代金券;如有必要，单位名称，项目，金额和会计时间彼此一致；建筑部门发送了一封询问信；
c。如果购买的货物已根据合同运输和接受，或者项目的进度已完成，但价格和解尚未及时处理，请检查当前项目的实际支出和付款是否已增加合同或进度。当前债务应确认尚未记录的设备的最终支付；
d。检查会计处理是否正确。
审计结论：
审核后，未发现重大异常
暗示：
1。样本是根据特定情况决定的；获得的信息基于其重要情况，摘录或副本；
2.要特别注意是否有不完整的批准程序或已获得批准但不符合合同，进度等实际情况的大量资金，并提防正在建设的项目上的虚拟支出以隐藏本质诸如基金贷款和巨大损失之类的交易；
3。对于转移工程材料的正在建设的项目，请检查工程材料是否与正在建设的项目相对应，是否有项目进度报告，移交程序和负责项目人员的签名确认；
4.收到用于单元生产和运营的库存原材料时，请检查是否添加原材料无法扣除的输入税；使用单元的商品或成品产品时，请检查是否添加了产品。相关税收和费用。
（iii）审计程序：
检查此期间正在建设的项目的减少。
审核目标：
通过优惠券检查，验证减少建筑项目的存在/出现，定价和共享。
审核过程：
1。检查此期间中完成的项目和其他转移项目是否完成，以及凭证程序是否完成，并表单检查记录；
2。检查当前建筑项目期间的减少额以及固定资产增加的数量，以确认两者是否一致；
3.检查将固定资产转移到固定资产的程序是否已完成，以及剩下时间是否合适。
审计结论：
审核后，未发现重大异常
暗示：
1。如果在此期间，正在建设项目的减少量与固定资产的增加之间存在差异，则应分析差异的原因以确定会计处理是否合理；
2。标准规定，携带固定资产的时间是“达到预期的可用状态”，这不一定与通过接受程序的时间一致。审核员应结合现场观察和其他信息（例如合同和项目批准中规定的完成时间。），构成您自己的专业判断；如果您发现自己具有“可达到的状态”，但未转换为固定资产，则应将其调整；
3。如果有接受，主要检查是设备管理部门是否有接受程序。如果环境保护涉及环境保护，则必须获得环境保护部门的接受文件。如果锅炉翻新需要从技术监督部门的接受文件，则必须从相关国家部门获得电力设施的建设。以上所有接受文件必须检查并复制并保存在底部；
4。如果在项目完成后还有其他正在建设的项目的转移，例如报废，损坏和返回剩余材料，则有必要检查他们是否遵守法规，是否完成了批准程序以及是否遵守法规是设备管理部门或技术部门的评估意见。 ，无论保险公司是否有任何赔偿，诸如取消订单和退货订单之类的原始代金券是否已完成，请检查是否减少了损失，等等。
（iv）审核程序：
实施正在建设的项目的现场检查程序（全部或部分）。
审核目标：
通过资产库存，确认未建设项目的存在和完整性，并部分确认所有权和估值。
审核过程：
1。获取项目进度报告。如果进行了初步审核，则必须获得项目计划和设计计划，项目进度报告或监督报告；
2。与客户的财务人员和项目负责人一起，比较项目和详细列表中的实际对象，一个一个一个一个（从帐户到实际对象，确认真实性），并进行观察到的物理对象和详细列表。验证（从帐户的物理到达，确认完整性），观察和询问项目的实际完成进度，进行观察和验证记录，并获得观察和库存清单；
3。观察和库存记录的摘要，计算观察结果和库存结果，并构成观察和库存摘要。
审计结论：
审核后，未发现重大异常
暗示：
1。如果在同一地点有几个正在建设的项目，则可以根据现场调查轨迹绘制简单的平面图，在图纸上标记项目名称和完成进度kaiyun.ccm，并检查它是否与详细列表匹配；
2。如果正在建设正在建设的项目，该项目在总部账户，并存储在其他地方的物理位置，或者委托给其他单位代表他们进行管理，则需要根据其水平来管理其现场调查或查询信重要性;
3。观察库存的摘要内容，例如库存时间和位置，库存人员和监视器，观察到库存数量（金额）的百分比（数量）到构建不足项目的总金额，准确性率，等，并注意库存人员和监视器。人员需要签名；
4.观察时，您应该注意是否存在任何异常情况，例如长期停学或长期使用已安装的机器和设备。如果您发现上述情况，则应考虑制定损害正在施工的项目的规定，并及时与现场主管或项目经理进行沟通。 ，如何实施相应的程序；
5。对于观察清单中市场盈利与损失之间的不一致，必须找到原因。
（v）审核程序：
检查正在建设项目的项目的损害规定，并注意暂停建筑项目的规定。
审核目标：
检查不足项目的损害规定是否正确
审核过程：
询问并观察正在建设的项目，以确定是否存在损害状况以及是否应确认损伤规定。
暗示：
在这种情况下，没有构建项目没有损害的迹象。如果实践中的构建项目中存在损害的迹象，则应及时与现场主管或项目经理进行通信，以确定如何实施相应的程序。
（vi）审核程序：
检查正在建设的项目的报告
审核目标：
报告
审核过程：
检查是否正确提出了正在建设的项目。
附件：“审核正在建设项目的十大常见问题”
1。根据风险评估结果没有实施重要的响应程序
案例1：在审核过程中，经审计的部门及其环境受到风险评估，并确定广东**公司的债务比率很高，财务压力很高，并且可能无法满足融资条件等长期表现有欺诈动力。 ，收入欺诈假设适用。在进一步审计程序的总体计划（组）中，识别未建设项目的识别被归类为一个主要的高风险项目，相关控制措施有效。但是，当理解和测试内部控制（工程项目周期）时，我们不明白，在电厂建设项目中借贷费用的识别和资本化相关的控件，我们没有设计和执行控制测试，我们没有了解相关的财务处理业务流程并在财务报告中反映在未经构建项目的最终余额中所包含的资本化贷款费用，尚未测试是否有效运行相关控制并因此实现防止或发现和纠正错误陈述的控制目标。
经过调查后，发现广东**公司上述相关控制措施没有有效地实施，并且金融部门对贷款费用的大写会计处理结果与正在建设中的电厂的实际关闭，不一致这直接导致财务报告相关数据的错误记录。
2.具有财务大量资本额的贷款费用的单位尚未确定为重要组成部分。
案例2：未完成资本化金额的未完成的发电厂未被确定为重要组成部分。 **因此，单一组成部分的税前利润和营业收入是否达到合并陈述的税前利润的5％，还是运营收入的10％作为判断财务意义的基准。未完成的发电厂在2016年没有产生营业收入或利润，导致它们都没有被确定为重要组成部分。 2016年，包括广东**在内的七个未完成的发电厂的年度贷款费用的年度贷款费用超过了税收利润之前的5％（2000万元）的合并陈述，这是财务上的重要性，并未被确定为重要部分。
根据企业会计标准的规定，当建筑项目的贷款费用被大写时，财务支出的同等金额减少，总利润增加了同等金额。此外，构建项目的项目被列为重大错误的高风险项目，借贷费用的资本数量占总利润的比例相对较高（占119.88％）。
未完成的发电厂未被确定为具有特定风险的组件。 **当不考虑未完成发电厂对税前利润的资本化的影响以及具有特殊性质或情况的未完成的发电厂的资本化对未完成的发电厂资本化对税前利润的影响的特殊风险和长期绩效的欺诈风险的情况时**不考虑。标识为重要组成部分。
根据审计标准和风险评估结果，所有未完成的发电厂都包含在审计计划中的审计范围中。根据**实施的风险评估结果，应确定为建筑项目的贷款费用的资本化组成部分被确定为重要组成部分。 **在特定的审计计划中，根据审计标准的规定和风险评估结果，所有未完成的发电厂均未包括在审计范围中。只有计划，将审核单个已完成的发电厂和一些未完成的发电厂。 **研究所的特定审计计划表明，它不包括未完成的发电厂，该电厂在2016年在审计范围内将16支贷款费用大写，也没有根据实际实施过程中的实际情况纠正审计计划或实施上述未完成的发电厂的审计程序。
3。对某些主要构建项目没有必要的专业怀疑
案例3：** Co.，Ltd。的“ Xuzhou仓库和物流项目”是Xuzhou Guanya Wine Co.，Ltd。的子公司，在2019年底正在建设中。 27.8504万。该项目已于2019年7月16日完成。质量评估报告，2019年，只有延迟的劳动力成本和接受前的监督咨询费，总计为378,700元。鉴于该项目正在建设中获得了项目完成质量评估报告，并且在2019年的支出减少了，但是该公司尚未携带固定资产，因此尚未保持必要的专业疑问，并且没有关注该项目是否已达到预定的可用状态，以及是否已交付和使用公司，并且没有采取进一步的审计程序来获得足够且适当的审计证据，也就是说，公司的会计处理结果是认可。
4.未实施正在施工的项目的监视程序或监视比不足
案例4：在Mengshi Technology的子公司Fujian ** Technology Co.，Ltd。的审计草案中未获得账面价值审核和构建项目的准确性。足够且适当的审计证据。上述情况不符合“中国认证的公共会计师审计标准1301-审计证据”的第10条。
案例5：监测的比例未到位。经过调查，会计师检查的五个电厂的贷款支出总额为34,141,434.76元，仅占47家电厂贷款支出的总资本费用的7.38％。基于此，对所有重要的物理资产（包括正在建设的项目）进行了监控的结论。
监测不是在重要的水平上进行的。在审计期间，24家未完成的电厂资本化金额超过了已完成的发电厂的重要性水平（400万元），其中5个超过或接近了报告水平的重要性水平（2500万元），13所房屋位于全年停止建设的状态，不应将借贷费用大写。
5。资本利息的审计程序没有到位
案例6：当**所在地时，它仅获得了Linzhou ** Technology Co.，Ltd。（以下称为Langkun Technology）的底层构建项目，该项目是Linzhou重型机械的全资子公司，仅获得了该项目正在建设1.95亿元人民币，并相应的资本利息为11,918,779.16元。没有附件的会计凭证，并且尚未为发票支付1.95亿元的建筑工具的事实；与建筑项目有关的设备的监视程序尚未实施，并且在设备库存清单和库存日期中没有库存人员和审计师的签名；没有关注Langkun Technology的建筑项目中所累积的资本利息，而母公司的财务费用抵消了（母公司还确认还没有合并增值税和应付税款）。
6。没有合理的关注对施工中的重要项目转换为固体的时间的及时性
案例7：未正确实施构建项目中列出公司的固定资产的审计程序，并且在携带固定资产的过程中找不到任何问题：首先，所有具有不同服务寿命的类型的资产都分为折旧是根据建筑物的年份进行的；其次，将建筑物的实际时间用作建设项目中固定资产的时间点，并且未达到会计标准中指定的和解时间点。改变。
案例8：Hanlong Expressway Development Co.，Ltd。的**高速公路于2011年完成并开放到交通，但相关的建筑支出仍在建设和预付款中，余额分别为4.48亿元，分别为4.448亿元和210.64.4亿元。并且没有及时转移。无形资产和金融资产的会计。四川分支机构没有实施项目完成状态的审计程序，也没有判断该项目是否达到了预定的可用状态，从而导致上述重大错误陈述并超过了重要性水平。
案例9：没有合理的关注对施工中的重要项目转换为固体的时间的及时性。 **该公司尚未对新建的工厂建筑物和办公楼何时达到超高电压（110-220kV）的计划可用状态（110-220kv）特殊的电线和有线电视材料工业化项目。 。专业的怀疑是，专业判断没有得到充分利用，并且公司相关的工厂建筑物和办公楼从建筑工程到固定资产及时进行了适当的审计程序。
7。会计主题是不合理的，没有实施相关程序
案例10：经过审核的部门包括代表该公司的建筑基础设施项目，在建设项目中以76亿元人民币的身份包括建筑基础设施项目，但根据相关协议，该公司的建筑项目将出售给国家拥有的部门，应包括在内，应包括在内库存帐户会计和会计师没有执行相关的审计程序。
8.未能收集足够的审核证据
案例11：收集了有关该项目的建设状况的审计证据不足，并且未收集与未经施工项目有关的每月建设报告。经过调查后，发现关于Kaidi生态建筑的月度报告确实反映了构建项目的建设状况。在审核期间，未获得有关未经施工项目的建设的相关月度报告，以分析未经施工项目的建设状态，以确定是否应大写借贷费用。实际上，**研究所根据所产生的金额所显示的施工状况以及在正在建设的项目期间所产生的金额和余额的变化来判断它是否符合贷款费用的要求。仅选择了5家正在建设的电厂来检查现场的建设状态。
案例12：Yinjiang Co.，Ltd。于2019年10月15日与工程供应商签署了一份房屋装饰合同，合同价格为8600万元。 2019年12月30日，Yinjiang Co.，Ltd。支付了7000万元人民币的项目资金。审计草案显示kaiyun全站网页版登录，会计师已经注意到，该项目翻新的单价高于市场平均价格，尚未雇用第三方主管，并且项目供应商已在Yinjiang Co.，Ltd.的子公司。但是，在审计过程中，未获得审计程序，例如与供应商，工程监控等的访谈，项目计划，项目阶段验收表等，以及大量支出的合理性该时期的结束并未得到合理的关注，因此没有发现控制股东的资本占领的事实。
9。没有证据与借贷费用相矛盾。
案例13：“对审计工作草案审查意见的审查”表明，由于使用变更和投资协议尚未与政府确定，因此尚未处理土地使用证书。但是，**尚未考虑其对正在建设的相关电厂的建设状况的影响，或者基于此，它可以确定贷款费用的资本化处理是否符合公司会计标准的规定。经过调查后，2016年的Beihai Kaidi的资本化金额为51,051,205.25元，远远超过了声明水平的重要性，并且整个一年中暂停了建设。资本化会计处理贷款费用的基础是，建筑项目的贷款费用是报告期内发电厂是否处于正常建设，以及是否存在关闭工作超过3个月的情况。
10。未针对正在建设的项目实施损害测试
案例14：没有用于进度，完成学位的审核程序，以及冷藏和冷藏隔热项目是否需要损害，也没有记录现场检查或其他正在建设项目的审计程序的记录。
- 结尾 -
